◎冯华宋国敏王凤燕刘兰兰著
冯华教授等学者的著作《所得税制度对中国企业OFDI布局的影响》(中国经济出版社，2024年7月出版)，系统梳理了现行所得税制度，揭示了中国企业OFDI的布局特征及演进态势，阐释了全球减税背景下所得税制度对企业OFDI布局的影响机理，并综合考虑所得税制度要素，对全球减税背景下中国企业OFDI布局的影响进行了实证检验，最后提出中国企业OFDI合理布局的对策。
该著作共八章。
第1章，绪论。本章主要阐述了全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI布局影响的研究背景、理论意义和实践意义，界定了所得税制度和OFDI布局这两个核心概念，并归纳了研究内容、研究方法、研究思路和创新点。
第2章，文献述评。本章综述了国内外学者有关所得税制度要素和OFDI布局相关的研究成果，为后文的研究奠定了基础。
第3章，所得税制度和中国企业OFDI布局刻画及演进态势。首先，本章对中国现行所得税制度进行了系统梳理；其次，采用GIS可视化方法对中国企业OFDI的布局进行了刻画；最后，运用Kernel密度估计方法揭示全球减税背景下中国企业OFDI布局的演进态势。
第4章，所得税制度对企业OFDI布局的影响机理及概念模型构建。首先，构建了“全球减税—所得税制度—企业OFDI布局”理论模型；其次，采用动态博弈方法，从是否OFDI、OFDI区位布局、OFDI规模布局三个方面，模拟母国、东道国和OFDI企业的多方博弈过程，阐释了全球减税背景下所得税制度对企业OFDI布局的影响机理；最后，提出“全球减税—所得税制度—企业OFDI布局”的概念模型。
第5章，所得税制度对中国企业是否OFDI的影响。本章采用中国上市公司OFDI次数数据，运用Logit模型、固定效应模型揭示了全球减税背景下所得税制度对中国企业是否OFDI的影响。实证结果表明，所得税实际税负、所得税税率、避免双重征税协定、税收征管效率、所得税减税程度和双边税差对中国企业是否OFDI具有显著影响。
第6章，所得税制度对中国企业OFDI区位布局的影响。本章采用中国上市公司在不同税负国家(地区)、不同收入国家(地区)的OFDI次数数据，和“一带一路”与非“一带一路”国家(地区)的OFDI次数数据，运用Logit模型、固定效应模型、双重差分模型、计数模型等，综合检验全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI区位布局的影响。实证结果表明，中国企业OFDI更倾向于流入实施所得税减税政策的低税负、高收入以及“一带一路”国家(地区)。
第7章，所得税制度对中国企业OFDI规模布局的影响。首先，本章采用中国31个省份的OFDI存量、流量数据，运用GMM模型，实证检验了母国所得税制度对中国企业OFDI规模布局的影响，发现母国所得税税负越重，越会促使企业扩大OFDI规模。其次，采用中国上市公司的OFDI存量、次数数据，运用固定效应模型、计数模型，揭示了东道国所得税制度、所得税减税程度对中国企业OFDI规模布局的影响。实证结果表明，所得税税率、避免双重征税协定、税收征管效率、所得税减税程度均会显著影响中国企业OFDI规模布局，但实际税差对中国企业OFDI规模布局的影响得到部分验证，税收饶让的影响未得到验证。最后，采用中国企业OFDI存量数据，运用双重差分模型、三重差分模型、因子模型等进行减税政策效应检验，验证了所得税减税能够有效吸引中国企业扩大OFDI规模布局的假设。
第8章，中国企业OFDI合理布局策略。首先，本章系统总结了全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI布局影响的研究结论。其次，融合全球减税背景，借鉴主要经济体所得税制度改革经验，针对国家、税务等相关政府部门、OFDI企业三方，提出实现中国企业OFDI合理布局的“三位一体”的对策建议：国家积极参与国际税收事务，引导企业OFDI合理布局；政府部门完善税收征管服务，保障企业OFDI合理布局；企业全面认知国内外所得税制度，合理确定OFDI布局。最后，指出研究不足和展望。
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